Joomla TemplatesWeb HostingFree Money

Статья 182 Налогового кодекса РФ

Официальный текст:

Статья 182. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.

В целях настоящей главы передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате признаются реализацией подакцизных товаров;

2) - 4) утратили силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 26.07.2006 N 134-ФЗ;

5) утратил силу. - Федеральный закон от 21.07.2005 N 107-ФЗ;

6) продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

7) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);

8) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением передачи произведенного прямогонного бензина для дальнейшего производства продукции нефтехимии в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом;

9) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

10) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

11) передача на территории Российской Федерации организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;

12) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

13) ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

14) утратил силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 26.07.2006 N 134-ФЗ;

15) - 19) утратили силу. - Федеральный закон от 07.07.2003 N 117-ФЗ;

20) получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.

Для целей настоящей главы получением денатурированного этилового спирта признается приобретение денатурированного этилового спирта в собственность;

21) получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Для целей настоящей главы получением прямогонного бензина признается приобретение прямогонного бензина в собственность;

22) передача одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому такому же структурному подразделению этой организации произведенного этилового спирта для дальнейшего производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, в том числе передача произведенного спирта-сырца для производства ректификованного этилового спирта, в дальнейшем используемого этой же организацией для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке), если иное не установлено подпунктом 16 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса;

23) совершаемые лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, - оприходование указанным лицом прямогонного бензина, произведенного в результате оказания ему услуг по переработке сырья (материалов), принадлежащего указанному лицу на праве собственности;

24) совершаемые лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, - оприходование в структуре указанного лица прямогонного бензина, произведенного в указанной структуре из сырья (материалов), принадлежащего указанному лицу на праве собственности;

25) получение бензола, параксилола или ортоксилола лицом, имеющим свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом. Для целей настоящей главы получением бензола, параксилола, ортоксилола признается приобретение бензола, параксилола, ортоксилола в собственность;

26) совершаемые лицом, имеющим свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, - оприходование указанным лицом бензола, параксилола или ортоксилола, произведенных в результате оказания указанному лицу услуг по переработке сырья (материалов), принадлежащего указанному лицу на праве собственности;

27) совершаемые лицом, имеющим свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, - оприходование в структуре указанного лица бензола, параксилола или ортоксилола, произведенных в указанной структуре из сырья (материалов), принадлежащего указанному лицу на праве собственности;

28) получение авиационного керосина лицом, включенным в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющим сертификат (свидетельство) эксплуатанта. Для целей настоящей главы получением авиационного керосина признается приобретение авиационного керосина в собственность по договору с российской организацией.

2. Утратил силу. - Федеральный закон от 07.07.2003 N 117-ФЗ.

3. В целях настоящей главы к производству приравниваются розлив алкогольной продукции и пива, осуществляемый как часть общего процесса производства этих товаров в соответствии с требованиями технических регламентов и (или) другой нормативно-технической документации, которые регламентируют процесс производства указанных товаров и утверждаются в установленном законодательством Российской Федерации порядке, а также любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации (за исключением организаций общественного питания), в результате которого получается подакцизный товар, в отношении которого статьей 193 настоящего Кодекса установлена ставка акциза в размере, превышающем ставки акциза на товары, использованные в качестве сырья (материала).

4. При реорганизации организации права и обязанности по уплате акциза переходят к ее правопреемнику.

Комментарий юриста:

В данной статье определяется объект налогообложения как реализация, т.е. передача на возмездной основе, на территории РФ права собственности лицами на произведенные ими подакцизные товары другим лицам. При этом в качестве реализатора может выступать организация или индивидуальный предприниматель, а контрагентом реализатора - любое лицо, в том числе и физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем и не признаваемое таковым статьей 11 Налогового Кодекса РФ. Следует отметить, что ни статья 182, ни глава 22 Налогового Кодекса РФ не содержат нормы, аналогичной норме статьи 147 Налогового Кодекса РФ (в отношении НДС), предусматривающей критерии определения места реализации товаров. Статьей 39 Налогового Кодекса РФ установлено, что место фактической реализации товаров определяется частью второй Кодекса. Объектом налогообложения признаются также операции по реализации предметов залога, естественно, когда предметом залога является подакцизная продукция.

Объектом налогообложения является передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного, представляющего собой практически замену исполнения. Отступное прекращает обязательство путем предоставления должником взамен предусмотренного исполнения другого, согласованного с кредитором исполнения (например, уплаты денег, передачи иного имущества, уступки права и т.п. статья 409 Гражданского Кодекса). При этом обязательство прекращается не в момент достижения его участниками соглашения об отступном, а в момент предоставления должником кредитору нового исполнения (которое по стоимости может быть не только меньше первоначального исполнения, но и совпадать с ним, и даже превышать его). В качестве отступного могут быть согласованная сторонами исключительная неустойка, заменяющая собой реальное исполнение обязательства, а также задаток. Объектом налогообложения признаются операции по передаче подакцизных товаров по соглашению о новации.

При новации существовавшее между сторонами первоначальное обязательство заменяется по соглашению сторон другим, предусматривающим иной предмет или способ исполнения (статья 414 Гражданского Кодекса). Если подакцизные товары или подакцизное минеральное сырье передаются одним лицом другому лицу на безвозмездной основе, а также используются при натуральной оплате, такие операции тоже признаются операциями по реализации подакцизных товаров и являются объектом налогообложения. Федеральным законом от 24 июля 2002 года № 110-ФЗ установлены некоторые особенности отнесения к объекту налогообложения тех или иных операций с нефтепродуктами в зависимости от наличия (отсутствия) у налогоплательщика (налогоплательщиков) свидетельств, предусмотренных статьей 179.1 Налогового Кодекса РФ.

В частности: к объектам налогообложения отнесены оприходование налогоплательщиком (организацией или индивидуальным предпринимателем), не имеющим свидетельства, нефтепродуктов, произведенных из собственного сырья и материалов, получение нефтепродуктов налогоплательщиком, имеющим свидетельство, а также передача налогоплательщиком нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов, их собственнику, не имеющему свидетельства. Объектом налогообложения признаются операции по реализации организациями с акцизных складов алкогольной продукции. Если эта продукция приобретается у налогоплательщика - оптовой организации и передается с ее акцизного склада на акцизный склад другой оптовой организации, то объекта налогообложения не возникает. В соответствии со статьей 18 Федерального закона от 5 августа 2000 года № 118-ФЗ указанная норма была введена в действие с 1 июня 2001 года.

Операции по реализации конфискованных, бесхозяйных подакцизных товаров, а также передача на территории РФ собственнику произведенных из его давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров и получение подакцизных товаров в счет оплаты услуг по производству таких товаров из давальческого сырья признаются объектом налогообложения. При передаче на территории РФ произведенных лицами подакцизных товаров для собственных нужд, а также при передаче этих товаров в уставный (складочный) капитал организаций, в паевые фонды кооперативов и в качестве взноса по договору простого товарищества, а также если продукция произведена в рамках договора простого товарищества и при выделе доли одного из участников в связи с выходом из товарищества передается ему, то все эти операции по передаче являются объектом налогообложения.

Необходимо напомнить, что перечисленные операции не признаются реализацией в соответствии со статьей 39 Налогового Кодекса РФ. Однако отнесение их к объекту налогообложения по акцизам не противоречит Кодексу, так статья 38 Налогового Кодекса РФ устанавливает, что объектом налогообложения может быть любой объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики. Объект налогообложения возникает при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и первичной реализации подакцизных товаров, происходящих и ввезенных на территорию РФ с территории Республики Беларусь. До вступления в силу Федерального закона от 8 августа 2001 года № 126-ФЗ, которым был введен налог на добычу полезных ископаемых, объектами налогообложения являлись также операции по реализации и передаче добытых налогоплательщиком нефти или стабильного газового конденсата, но только в том случае, если они добыты или выработаны на территории РФ, ее континентального шельфа и (или) исключительной экономической зоны.

 

 

Rambler's Top100